Основание для возбуждения уголовного дела по ст.199 УК РФ (Позиция из Определения КС РФ от 29.05.2019 № 1243-О)

Какая ответственность грозит за неуплату налогов

В НК РФ прописано, что за продолжительную неуплату налогов гражданину может грозить:

• административная;
• налоговая;
• уголовная ответственность.

Меры ответственности закреплены в 25 главе НК РФ. Кроме того, сроки перечисления фискальных сборов и страховых взносов установлены для каждого вида платежа. Если налогоплательщик нарушит сроки или не заплатит в бюджет, ему выпишут штрафные санкции и начислят неустойку.

Кого могут привлечь к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса

К ответственности за деяния, предусмотренные статьей 199 Уголовного кодекса, могут привлечь лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы.

Такими лицами являются руководитель организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (ст. 29 Налогового кодекса).

Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации.

Административная

Для нарушителей предусмотрена административная ответственность за уклонение от уплаты налогов по КоАП РФ. Административный штраф назначают ответственным должностным лицам — руководителю, главному бухгалтеру.

Обычно по административному кодексу выписывают штрафы. Но есть и более серьезное наказание — дисквалификация руководителя (ст. 3.11 КоАП РФ). Если контролирующие органы дисквалифицировали директора, придется назначать нового управленца, изменять уставные документы и вносить правки в ЕГРЮЛ.

ВАЖНО!

По истечении срока давности (одного года) административная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом и другие нарушения налогового законодательства не назначается. По нарушениям законов и нормативов по бухучету срок давности больше — два года.

В чем выражается уклонение от уплаты налогов

Преступление в виде уклонения от уплаты налогов или сборов может выражаться в виде:

• непредставления налоговой декларации, расчета или иных документов, представление которых в является обязательным;
• включения в налоговую декларацию, расчет или такие документы заведомо ложных сведений.

Включение заведомо ложных сведений может осуществляться путем:

• умышленного неотражения данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения;
• уменьшения действительного размера дохода;
• искажения размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени, периоде расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности и т.п.

Ранее по теме:

Ответственность при утере первичных документов

Ошибочное обращение за налоговым вычетом — не мошенничество

Налоговая

Срок давности по налоговым нарушениям составляет три года. Задержка платежа или неуплата налога в РФ предусматривает взимание штрафа в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки (для ИП и физических лиц). У юридических лиц другая схема: за первые 30 дней они заплатят 1/300 ставки рефинансирования, а с 31 дня — 1/150 за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

ВАЖНО!

Если налогоплательщик вовремя подал декларацию и указал сумму к уплате, но не перечислил взносы в бюджет, ему выпишут не штраф, а пеню.

К примеру, штраф за неуплату налогов физическим лицом за имущество начисляют после 1 декабря года, следующего за расчетным (ст. 409 НК РФ). Если владелец не заплатит сумму по требованию ИФНС, ему начислят неустойку в размере 1/300 за каждый просроченный день.

У работодателей существуют дополнительные обязанности и санкции. Если организация не удержала НДФЛ или удержала, но не перечислила в бюджет, ей начислят не только штраф, но и пеню (ст. 123 НК РФ). Величина штрафа — от 20% до 40% от суммы неудержанного подоходного сбора (ст. 122 НК РФ). Это же правило распространяется и на другие обязательные фискальные платежи и страховые взносы.

Прекращение уголовного дела по ст 199 УК

Руководитель второго отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета России по Новосибирской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ о прекращении уголовного дела (уголовного преследования)

г. Новосибирск « 27 » сентября 2022 года

Следователь К МСО, прикомандированный ко второму отделу по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Новосибирской области майор юстиции Б Г.Г., рассмотрев материалы уголовного дела № 50220,

УСТАНОВИЛ:

Настоящее уголовное дело возбуждено 24.02.2015 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в отношении А Ф.А. 30.11.2015 уголовное дело в отношении А Ф.А. было прекращено по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

03.02.2017 постановление о прекращении уголовного дела было отменено заместителем прокурора Новосибирской области Т А.Ю. 08.02.2017 производство по уголовному делу было возобновлено руководителем второго отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Новосибирской области З А.В. Срок предварительного следствия по уголовному делу № 50220 продлевался в установленном законном порядке до 11 месяцев 15 суток.

18.04.2017 предварительное следствие по уголовному делу было приостановлено, по основанию, предусмотренному п. 4 ч. 1 ст. 208 УПРК РФ. 28.08.2017 уголовное дело было возобновлено, срок дополнительного следствия установлен до 28.09.2017 Поводом и основанием для возбуждения уголовного дела послужил материал выездной налоговой проверки, поступивший из ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска в отношении ООО «А».

Из Акта №09-23/1 выездной налоговой проверки ООО «А» от 31.01.2014 следует, что ООО «А» не уплатило в бюджет за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 налога на прибыль организаций в сумме 176 347 705 рублей, том числе, НДС в размере 16 565 021 руб. Согласно постановления о возбуждении уголовного дела № 50220 следует, что ООО «А» (ОГРН 1, ИНН 77, КПП 54) с 03.05.2007 по 07.07.2011 состояло на налоговом учете в инспекции ФНС России № 7 по г.Москве, а с 07.07.2011 состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска (далее – ИФНС по Ленинскому району г.Новосибирска). ООО «А» за проверяемый период имело лицензии на осуществление следующих видов деятельности:

— изготовление лекарственных средств (лицензия № 99-04-000, выданная Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 26.08.2008, срок действия – до 26.08.2013);

— производство лекарственных средств (лицензия № 99-04-000779, выданная Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития 03.02.2010, срок действия – до 17.09.2014).

Фактически в течение проверяемого периода времени организация осуществляла производство медикаментов (антибиотиков) (ОКВЭД 24.42.1).

На основании приказа от 14.02.2012 №13-К руководителем организации в период с 14.02.2012 по настоящее время является А Ф.А. В период своей деятельности руководитель ООО «А» А Ф.А., осуществляя предпринимательскую деятельность, в нарушение п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ с целью уклонения от уплаты налога на прибыль за 2011 год вел учет расходов и объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, в том числе, реализацию лекарственных средств (антибиотиков), произведенных организацией, осуществлял через сеть региональных филиалов с привлечением на договорной основе региональных торговых представителей, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В 2011-2012 годах руководителем ООО «А» были завышены расходы по взаимоотношениям с индивидуальными предпринимателями на сумму 265 748 628 рублей, в том числе с индивидуальными предпринимателями, фактически осуществляющими работу в качестве менеджеров по продажам продукции ООО «А», с целью завышения затрат, создания видимости убыточности деятельности ООО «А» и занижения налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, руководитель ООО «А» А Ф.А., включив в налоговую декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, представленную в ИФНС по Ленинскому району г.Новосибирска, заведомо ложные сведения, тем самым умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в сумме 53 149 725 рублей.

В ходе предварительного следствия осуществлены следующие следственные и оперативно-розыскные мероприятия. Учитывая тот факт, что при расследовании данного уголовного дела доказательства вины А Ф.А. не добыто и новых доказательств получено не было, то согласно ч.3 ст.14 УПК РФ – все сомнения в виновности, которые не могут быть устранены в порядке, установленном настоящим Кодексом, толкуются в пользу обвиняемого.

Анализируя материалы уголовного дела, прихожу к выводу о том, что в действиях А Ф.А. отсутствует состав преступления, предусмотренный п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, так как в данном случае он не вносил ложных сведений по налогу на прибыль в налоговую декларацию за период 2011 года, а указывал сумму понесенных затрат согласно полученных актов и отчетов поступивших к нему от индивидуальных предпринимателей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь п. 2 ч.1 ст.24 УПК РФ, ст. ст. 212 и 213 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л :

1. Прекратить уголовное дело № 50220 в отношении А Ф А, 24.11.1961 г.р., уроженца г. Здвинска Новосибирской области, зарегистрированного по адресу: г. Новосибирск, ул., д. , гражданина РФ, ранее занимавшего должность генерального директора ООО « », ранее не судимого, по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

2. Мера пресечения не избиралась.

3. Признать в соответствии со ст. 134 УПК РФ за А. право на реабилитацию и разъяснить ему порядок возмещения вреда, связанным с уголовным преследованием.

4. Вещественные доказательства по уголовному делу №50220, изъятые в ходе обысков и обнаруженные в ходе осмотров мест происшествия, возвратить законным владельцам после вступления решения в законную силу.

5. Копию настоящего постановления направить А Ф.А., его защитнику – адвокату Юрьеву М.В., прокурору Новосибирской области, а также другим заинтересованным лицам.

Настоящее постановление может быть обжаловано руководителю следственного органа, прокурору либо в суд в порядке, установленном главой 16 УПК РФ.

Следователь Коченевского МСО прикомандированный ко второму отделу по расследованию особо важных дел следственного управления

Уголовная

Самое серьезное правонарушение — уголовное. В ст. 198-199 УК РФ указано, с какой суммы наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, — с деяний в крупном размере от 2 700 000 рублей за 3 финансовых года подряд. Деяния в особо крупном размере начинаются от 13 500 000 рублей за 3 финансовых года подряд.

УК РФ регулирует порядок соблюдения норм и правил действующего законодательства. Если налогоплательщик умышленно не платит или уклоняется от перечисления сборов, ему грозит наказание в рамках Уголовного кодекса РФ (п. 3, 8 постановления пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).

Накажут и за мошенничество с операциями по налогам — по ст. 159 УК РФ. Здесь учитывается и подлог документов для возмещения НДС. Наказание за мошенничество — штраф в 120 000 рублей или лишение свободы до 2 лет. Если руководителя и главного бухгалтера признают организованной группой, их посадят на срок до 10 лет с обязательным взысканием в сумме до 1 000 000 рублей.

ВАЖНО!

Занижение базы налогообложения из-за механических или вычислительных ошибок в декларации — не основание для уголовного наказания.

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК ГРУПП, для журнала «Финансовый директор»

За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
• неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

Что считается уклонением от уплаты налогов

Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы

Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.

Дело о выводе денежных средств

Так, в рамках одного из дел (постановление № 10-5817/2013 от 3 декабря 2013 г. по делу № 10-5817/2013), был вынесен обвинительный приговор генеральному директору на основании совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, и назначено наказание в виде двух лет лишения свободы. Основанием послужил вывод денежных средств через третьих лиц. Как было установлено в рамках разбирательства, обвиняемый директор общества в период времени с 01 мая 2010 года до 31 декабря 2010 года, минуя расчетные счета организации, направил на расчетные счета третьих лиц денежные средства, из них умыш¬ленно сокрыл от взыскания в счет погашения задолженности по налогам де¬нежные средства Общества в крупном размере

Дело об ответственности за неуплату налогов по УК РФ

В рамках другого дела генеральный директор общества получил срок два года лишения свободы (Зимовниковский районный суд Ростовской области, 27 февраля 2010 года). Поводом к обвинительному приговору послужили доводы о наличии недоимки у возглавляемого им юридического лица. Директору направили требования об уплате налогов, после чего было вынесено решение о приостановлении операций по счетам и выставлены инкассовые поручения на расчетные счета предприятия. При этом директор организовал расчеты, минуя расчетный счет в банке, и производил платежи и оплаты товаров, работ и услуг через расчетные счета третьих лиц по письмам в счет взаимных расчетов с расчетного счета, производственных нужд. Таким образом, имея возможность рассчитываться по другим платежным поручениям и частично погасить недоимку по налоговым платежам, генеральный директор этим не воспользовался, проводя все свои операции через другой счет. Аналогичные выводы содержатся в приговоре Хасавюртовского городского суда № 1-73/2015 от 6 августа 2015 года по делу № 1-73/2015.

Дело о ложных сведениях в налоговой декларации

В рамках уголовного дела № 1-24/13, рассматриваемого Пресненским районным судом г. Москвы, за уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений к ответственности по УК РФ привлекли должностное лицо. Виновность подсудимого была подтверждена рядом доказательств и допросами свидетелей: бывшего финансового директора, заместителя начальника налоговой инспекции, проводившей проверку ООО, старшего налогового инспектора, заместителя главного бухгалтера и др., а также рядом документов по результатам проведенных налоговых проверок, обысков и выемок и других мероприятий. Наказание было назначено в виде двух с половиной лет лишения свободы.

Дело о сокрытии денежных средств

Приговором Савеловского районного суда г. Москвы от 10 декабря 2015 года директора компании привлекли к ответственности в виде лишения свободы на два с половиной года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Директора осудили за уклонение от уплаты налогов с организации. Выяснилось, что компания подавала налоговую декларацию с ложными сведениями, причем в особо крупном размере. Также руководителя привлекли за сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

Дело о налоге на прибыль

Еще одна история, когда за неуплату налогов УК РФ предусматривает реальные сроки. Савеловский районный суд г. Москвы приговорил генерального директора компании к двум годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (приговор от 02.11.2015 года). Следствие установило, что генеральный директор подал декларацию по налогу на прибыль и подтвердил расходы фиктивными документами, в результате чего организация не уплатила налога на прибыль организации в размере 5 603 444 рубля и налога на добавленную стоимость в размере 5 044 417 рублей, а всего налогов на общую сумму 10 647 861 рубль, что является особо крупным размером, поскольку превышает десять миллионов рублей и 20% подлежащих уплате сумм налогов.

Дело об уклонении от уплаты налогов

Следующее дело было рассмотрено Минераловодским городским судом Ставропольского края в октябре 2013 года по обвинению Арефьева Ф. В., являвшегося директором и учредителем ООО «КавказОпторгЦентр», в совершении умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ответственность за которые предусмотрена п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Директор предоставил в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль с заведомо ложными сведениями за 2009 год, в результате чего не уплатил в бюджет налог на прибыль организации за 2009 год в сумме 14 270 976 рублей. Доля неуплаченных ООО «КавказОпторгЦентр» налогов составила 99,88%. За данное правонарушение Арефьева Ф.В. признали виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, и, как следствие назначили наказание в виде лишения свободы сроком на два года, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Дело о налоговой схеме

В ряде дел устанавливается не только сам факт неуплаты налогов, но и построение схемы ухода от налогообложения. Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 29.02.2016 года по делу № 10-1452/2016 отмечено, что гражданин организовал работу возглавляемого им Общества по приобретению электронных компонентов у сторонних организаций и их дальнейшей реализации на внутреннем рынке. При этом ему были известны отпускные цены на данные электронные компоненты, затраты, связанные с их приобретением. А также то, что ООО имеет возможность приобретать такие товары напрямую по указанным ценам, минуя посредников, и, исходя из реально понесенных Обществом расходов, исчислять и уплачивать установленные Законодательством РФ о налогах и сборах суммы налогов, в том числе НДС и налог на прибыль. За факт уклонения и построения схемы ухода от налогообложения было назначено наказание по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ в виде лишения свободы сроком на три года.

Дело без срока исковой давности

Распространилась в последнее время и практика предъявления исков к бывшим владельцам и руководителям компаний. При этом срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ не применяется. Так, в апелляционном определении Московского городского суда от 15.02.2016 года по делу № 10-1723/2016 руководитель организации осужден по п. «б» части 2 статьи 199, статье 199.2 УК РФ к лишению свободы. По признанному им самим в полном объеме гражданскому иску с него в пользу бюджета РФ в лице ИФНС России взыскан причиненный преступлением ущерб. При этом, в определении было указано, что «согласно части 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

По аналогичным основаниям вынесен приговор определением Верховного суда Республики Коми от 08.10.2015 года по делу № 33-5449/2015.

Наш обзор судебной практики об ответственности за неуплату налогов по УК РФ лишний раз свидетельствует о необходимости детальной проработки не только уголовного дела, когда уже имеется состав преступления, но и необходимости постоянной диагностики текущих рисков, которые позволят минимизировать, а в ряде случаев и полностью исключить потенциальные риски в будущем.

Кого и при наличии какой задолженности накажут

Обычно наказание за неуплату налогов назначают организации (юрлицу), но в определенных ситуациях наказывают собственников и ответственных должностных лиц. Инспекция проводит расследование, определяет виноватых сотрудников и адресно выписывает штрафные санкции (письмо ФНС № ЕД-18-15/[email protected] от 06.09.2018).

Перечислим все виды штрафов за неуплату налоговых платежей в таблице:

ВАЖНО!

Взыскание или штраф ИФНС за несвоевременную оплату штрафа не предусмотрено. Инспекция отправляет требование о перечислении штрафных санкций за нарушение, но не устанавливает предельный срок оплаты. За просрочку налоговых платежей и стразовых взносов начисляются пени.

Новый закон с 12 апреля 2022 года улучшил положение по статьям 198, 199 и 199.1 УК РФ

Федеральным законом № 73-ФЗ от 01.04.2020 внесены изменения, среди прочего, в примечания статьей 198, 199 и 199.1 УК РФ. Не буду приводить их содержание, суть их в том, что законодатель с 12.04.2020 исключил долевое определение неуплаченных налогов, декриминализовал действия по причинению ущерба бюджету по ст. 198 УК РФ с суммы ниже 2,7 млн руб., а по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ – с суммы ниже 15 млн руб.

Теперь крупным по ст. 198 УК РФ является сумма неуплаченных налогов более 2,7 млн руб., особо крупным – 13,5 млн руб., по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ – 15 млн и 45 млн руб. соответственно.

1. Кто может применить обратную силу закона

По ст. 198 УК РФ при квалификации:

1) по части 1 за неуплаченные налоги от 900 тыс. руб. до 2,7 млн руб.;

2) по части 2 за неуплаченные налоги от 4,5 млн руб. до 13,5 млн руб. при доле более 20 %.

При квалификации по ст.ст. 199, 199.1 УК РФ:

1) по части 1 за неуплаченные налоги от 5 млн руб. до 15 млн руб.;

2) по части 2 за неуплаченные налоги от 15 млн руб. до 45 млн руб. при доле более 50 %.

1. Как применить

На следствии.

Заявить соответствующее ходатайство.

Если по ст. 198 УК РФ вменена неуплата налогов на сумму от 900 тыс. руб. до 2,7 млн руб., то дело должно быть прекращено, если — от 4,5 млн руб. до 13,5 млн руб. при доле более 20 %, то действия должны быть переквалифицированы с ч. 2 на ч. 1 этой статьи.

Аналогично по ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ: если обвинение в неуплате от 5 млн руб. до 15 млн руб., то дело прекращается, если — от 15 млн руб. до 45 млн руб. при доле более 50 %, следует переквалификация с части 2 на часть 1.

В суде.

Алгоритм такой же как и на следствии.

Приговор вступил в силу.

Главное условие на этой стадии – приговор не должен быть исполнен – штраф не уплачен, условное осуждение не истекло, судимость не снята и не погашена (см., например, апелляционное определение Московского областного суда от 10.12.2019 № 22-7851/19, апелляционное постановление Липецкого областного суда от 12.07.2018 № 22-700/18).

Ходатайство об освобождении от наказания и/или о смягчении наказания вследствие издания уголовного закона, имеющего обратную силу, в соответствии со ст. 10 УК РФ, подается в районный суд по месту исполнения приговора (ч. 3 ст. 396, п. 13 ст. 397 и п. 2 ч. 1 ст. 399 УПК РФ). Условное осуждение исполняется по месту жительства осужденного (ч. 1 ст. 187 УИК РФ). Нужно приложить копии приговора и апелляционного определения (постановления). Можно также документы из кассационной инстанции, если они изменили приговор.