Адвокат по уголовным делам: мошенничество и взятка

Теория борьбы с корпоративным мошенничеством

В теории классификации корпоративного мошенничества и борьбы с ним основными считаются труды таких исследователей, как К. Шиппер, К. Маршан, Дж. Т. Уэллс, Дж. М. Зак, Дж. Л. Ковасич. Их работы основываются практически на двухсотлетней практике борьбы с неправомерным созданием акционерных обществ, «мыльными пузырями», искажением отчетности. Российские стандарты корпоративного управления намного моложе, поэтому научная классификация типов корпоративного мошенничества осложнена как с практической, так и с теоретической точек зрения.

Минфин РФ разработал рекомендации по осуществлению правомерной оценки риска всех злоупотреблений, связанных с приобретением новых активов, ведением бухгалтерской отчетности, совершением тех или иных действий, причиной которых может стать коммерческий подкуп. Классификация Минфина РФ во многом совпадает с классификацией, предложенной Ассоциацией дипломированных экспертов по мошенничеству (Associated of Certified Fraud Examiners, ACFE). И регулятор, и международная исследовательская организация выделяют три типа мошенничества:

• корпоративная коррупция;
• мошеннические действия с отчетностью;
• неправомерное присвоение активов.

Вред корпоративного мошенничества для компании и общества проявляется в различных типах ущерба, финансового и нефинансового:

• ущерб, причиненный деловой репутации компании, часто отрицательно влияющий на капитализацию ее акций;
• снижение качества продукции за счет скрытого удешевления комплектующих и качества работ в результате присвоения части средств, направляемых на формирование затрат;
• ухудшение и утрата деловых связей с партнерами, предпочитающими отказаться от работы с компанией, деловая репутация которой снизилась в результате выявления фактов корпоративного мошенничества;
• значительное снижение эффективности и рентабельности деятельности;
• снижение темпов роста всего бизнеса и отдельных его направлений;
• снижение конкурентоспособности;
• ухудшение отношений в коллективе, создание атмосферы подозрительности;
• ухудшение кредитоспособности и привлекательности для инвесторов;
• прямая потеря активов.

Все эти негативные явления возникают по причине крайне низкого качества корпоративного управления в российских компаниях, отсутствия работающих кодексов корпоративной этики, систем внутреннего контроля. В большинстве случаев в России преступления, которые могут быть охарактеризованы как корпоративное мошенничество, совершаются руководящим персоналом, топ-менеджментом. За рубежом такого рода правонарушения совершаются персоналом среднего и низшего уровня. Противодействие корпоративному мошенничеству, совершаемому топ-менеджментом частных компаний, часто возможно только со стороны миноритарных акционеров, зачастую привлекающих правоохранительные органы для выявления таких фактов или использующих судебные механизмы корпоративного контроля.

Исследователи российской практики мошеннических действий отмечают, что наиболее развито в нашей старне такое преступление, как присвоение активов, которое может выражаться в виде кражи, хищения, растраты. На его долю приходится более 70 % всех преступных проявлений. Менее распространено и менее выявляемо мошенничество с отчетностью, как финансовыми и бухгалтерскими документами отдельных юридических лиц, так и с консолидированной документацией группы лиц, в рамках которой часто происходят корпоративные махинации и вывод активов. Так, передача активов в рамках группы лиц может не признаваться сделкой с заинтересованностью или крупной сделкой, но именно такие передачи активов или занижение их стоимости позволяют лишать миноритарных акционеров их доли прибыли от деятельности компании.

Примеры

Примеры мошенничества внутри предприятий:

1. Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
2. Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
3. Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
4. Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
5. Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.

Основные причины корпоративного мошенничества

Если говорить о причинах совершения такого типа мошеннических действий, то можно выделить три основные группы:

• агентский конфликт между собственником и топ-менеджментом;
• желание мажоритарного акционера лишить миноритарных их долей прибыли;
• введение в заблуждение банков и инвесторов путем искажения финансовой отчетности и растраты средств с целью присвоения кредитов и инвестиций.

Агентский конфликт как одна из основных причин корпоративного мошенничества часто возникает как следствие невыполнения акционерами данных им обязательств по мотивации деятельности менеджера. Чувство оскорбленного самолюбия приводит к выводу активов и сокрытию прибыли. Второй интересной причиной агентского конфликта становится низкое качество корпоративного управления пакетами акций, находящимися в собственности Росимущества. На таких предприятиях корпоративный контроль зачастую отсутствует вообще, что приводит к многочисленным контролируемым банкротствам, присвоению активов, иным мошенническим действиям.

Задача регулярного управления, призванного полностью исключить агентский конфликт и корпоративное мошенничество как его следствие, решается с привлечением существенных ресурсов.

Способы исключения агентского конфликта

Акционеры, выстраивая систему корпоративного контроля, должны рассматривать ее сразу в нескольких плоскостях.

Изменение положений уставов, положений о Советах директоров, иных корпоративных документов, резко сужающее полномочия топ-менеджмента, должно стать одной из основных практик предотвращения корпоративного мошенничества. Закон предоставляет широкий круг возможностей для такой корректировки документов, и ею нельзя пренебрегать. Изменения помогут и остановить регистрацию сделки с недвижимостью, и взыскать ущерб с руководителя или его заместителя, причиненный компании его неправомерными действиями, мошенничеством, обманом или злоупотреблением доверием.

Вторым способом борьбы с агентским конфликтом станет широкое использование возможностей внешнего аудита. Несмотря на то, что аудиторские компании выбираются собраниями акционеров или участников, они очень часто становятся проводниками интересов менеджмента, намеренно осуществляя проверки с целью не увидеть искажения в отчетности. Своевременная смена таких компаний и постановка им отдельных технических заданий с упором на возможные теневые зоны и зоны риска помогут усилить контроль над деятельностью менеджеров.

«Портрет» мошенника

Приемы, которыми пользуется мошенники, не приемлемы при обыкновенной краже. Мошенник вводит в заблуждение свою «жертву», может использовать приманку, к примеру, предлагает более выгодные условия по договору либо занижает стоимость предлагаемой продукции. Преступник преподносит информацию потерпевшему только ту, которая ему выгодна.
Часто мошенники пытаются вызвать жертву на эмоции, заставить его переживать и даже бояться. К примеру, один из последних мобильных обманов, когда звонят родителям или близким знакомым и утверждают, что их ребенок или другой член семьи попал в милицию, и требуют за его освобождение выкуп. То есть создается мнимый вид угрозы.

Мошенники могут много обещать, они никогда не спорят с жертвой.

Предлагаем ознакомиться: НДФЛ в 2022 году. Подоходный налог с зарплаты (доходов) физических лиц

И чисто психологический момент, в отличие от обыкновенного вора, мошенники всегда хорошо одеты, красиво говорят, могут произвести впечатление и часто владеют техниками психологического воздействия. Как правило, на подготовку к махинации уходит много времени, в особенности, если речь идет о крупном «куше».

Корпоративные способы

Корпоративные способы контроля также включают в себя создание таких служб, как:

• служба экономической безопасности;
• служба внутреннего аудита;
• КРУ (контрольно-ревизионное управление).

Несмотря на то, что эти подразделения нацелены на выявление корпоративного мошенничества, часто они бывают неэффективными, особенно в тех случаях, когда совершение нарушения инициируется контролирующим акционером. Они могут стать эффективным инструментом выявления нарушений со стороны наемных работников, но в большинстве случаев не будут препятствовать деятельности топ-менеджмента и акционеров. Решением проблемы станет подчинение служб внутреннего контроля тем комитетам Совета директоров, в которых присутствуют независимые директора.

Совет директоров, если он является работающим органом и в нем участвуют независимые директора, поможет и минимизировать риски агентского конфликта, и снизить влияние контролирующих акционеров. В его состав обязательно должны вводиться независимые директора, не связанные ни с кем из акционеров, а деятельность должна осуществляться на постоянной основе. Совет должен согласовывать все имеющие значение документы – от плана закупок до инвестиционной политики.

В составе Совета необходимо создавать комитеты, которые помогут решить назревающие конфликты:

• комитет по вознаграждениям снизит проблему невыплаченных бонусов и внутренних конфликтов;
• комитет по аудиту обеспечит проведение по-настоящему независимых проверок деятельности компании.

Расходы на организацию работы сформированного таким образом Совета директоров могут быть велики, но они всегда оправданны. Также нельзя забывать, что ряд важных полномочий законом предоставлен такому органу, как Ревизионная комиссия.

Чем отличается взятка от подкупа?

Нельзя отождествлять такие понятия, как «взятка» и «подкуп». Ответственность за подкуп предусмотрена статьей 204 Уголовного Кодекса. В государственной сфере оперируют понятием «взятка». Подкуп характерен для коммерческой сферы. Фигурантом взятки является государственный служащий, а подкупа бизнесмен либо индивидуальный предприниматель.

Взятка относится к сфере должностных преступлений. Для подкупа характерна коммерческая сфера деятельности. Взятку можно дать, как до, так и после совершения определенных действий. Подкуп всегда присутствует только перед выполнением каких-то действий.

Статья 290 УК РФ предусматривает различное наказание, что зависит от многих обстоятельств. Например, имеет значение размер взятки. Наказание по статье 290 Уголовного Кодекса суммируется. Например, можно получить штраф и одновременно реальное лишение свободы. Максимально могут дать штраф 5 миллионов рублей. Максимальный срок лишения свободы составляет 15 лет.

Важно! Государственному служащему запрещено принимать подарки, стоимость которых превышает 3 тысячи рублей.

Функции адвоката по взяткам

Юрист, представляющий интересы клиента в делах о взятках, выполняет следующие функции:

• Юристом избирается определенная тактика действий.
• Адвокат занимается поиском ошибок следствия, которые помогут развалить дело.
• Юристом собираются факты, подтверждающие невиновность клиента.
• Адвокат способен доказать, что у клиента отсутствовал умысел на совершение правонарушения.
• Юрист собирает документы, характеризующие клиента с положительной стороны.
• Адвокат осуществляет сбор данных, на основе которых статья может быть переквалифицирована.
• Одновременно осуществляется поиск смягчающих обстоятельств.
• Адвокат собирает доказательства, позволяющие прекратить дело. Либо он защищает клиента в ходе судебного разбирательства.

Дело можно прекратить в связи с истечением срока давности, имеет место деятельное раскаяние либо следствию не удалось в полном объеме собрать все доказательства вины.

Кроме того, адвокат выступает с ходатайством о назначении различных экспертиз, следственных мероприятий, которые способны изменить положение его клиента. Юрист подсказывает клиенту, какую тактику ему необходимо избрать. Кроме того, собирая доказательства, юрист проводит самостоятельное расследование. Он ищет доказательства, позволяющие переквалифицировать статью.

После вынесения судом обвинительного приговора, адвокат подает апелляционную жалобу. Если суд выносит приговор с реальным сроком лишения свободы, адвокат предпринимает действия к возможности освобождения клиента по УДО.

Мотивация персонала

Любой стейкхолдер по отношению к системе, в данном случае к корпорации, нацелен на справедливое и равновесное соотношение отданных сил и полученной от этого прибыли. Если топ-менеджер видит, что его деятельность приносит компании существенно больший приток дохода, чем приходится на его мотивацию, она ожидаемо снижается, что при отсутствии отлаженных корпоративных процедур может привести к фактам корпоративного мошенничества. Поэтому в компании должна существовать объективная система мотивации, четко оценивающая трудовой вклад и вознаграждение за него, но, с другой стороны, подразумевающая оперативное и неотвратимое наказание за любое действие, приносящее урон компании. При этом недостаточно только мер дисциплинарного воздействия. Если аудит или ревизионная комиссия выявили наличие признаков мошенничества, необходимо привлечение правоохранительных органов.

Помимо внешних аудиторов выявить такие случаи помогут программные продукты, позволяющие определить факты сговора, злонамеренного хищения информации, нарушения режима коммерческой тайны. Среди таких продуктов рекомендуется применять современные программы, которые дают возможность защитить информационный периметр компании от несанкционированных действий стейкхолдеров, утечек, несанкционированного копирования или передачи данных. К таким средствам относятся DLP-системы и SIEM-системы. Первые настраиваются таким образом, чтобы полностью исключить хищение информации внутренними пользователями, вторые выявляют и идентифицируют различные инциденты информационной безопасности, позволяя осуществлять полный риск-менеджмент и обеспечивать защиту от проникновений через внешний периметр защиты.

Ответственность за их применение обязаны нести службы экономической и информационной безопасности, вознаграждение которых должно зависеть от их способности выявить и пресечь случаи корпоративного мошенничества.

Критерии выбора адвоката

Только опытному профессиональному адвокату доступно разобраться в непростых делах, связанных с мошенничеством. Юрист должен владеть знаниями интернет-технологий, которые используются для обмана граждан. Выбирать юриста необходимо по следующим критериям:

• Стаж работы при рассмотрении подобных дел.
• Количество дел с положительным исходом.
• Характер основной адвокатской специализации.

Необходимо обращаться за помощью только к профессиональному адвокату. Ни один уважающий себя профессиональный юрист не даст гарантии на 100%. Тот, кто обещает безоговорочную победу, скорее всего банальный обманщик.

Подобные адвокаты стоят недешево, что определяется многими факторами. Но экономить на этом нецелесообразно. В ходе судебного заседания могут вскрыться новые обстоятельства.

Что входит в функции адвоката по мошенничеству?

Для того чтобы решить проблемы клиента, адвокат определяет цели:

1. Постоянные беседы с клиентом, независимо от того, где он находится.
2. Юридическая консультация, касающаяся расследования. Поговорив с клиентом и, задав ему несколько вопросов, юрист может понять, существует ли возможность выиграть дело. На этом этапе вникать в подробности дела адвокату необязательно.
3. Юрист готовит материалы, которые потребуются в судебном заседании.
4. Адвокат присутствует на каждом судебном заседании, выстраивая линию защиты клиента.
5. При необходимости готовит материалы для обжалования решения суда.

Дела по мошенничеству достаточно непростые, поэтому участие в них адвоката обязательно. Тот, кто заранее считает, что дело будет проиграно, поступает неправильно. За победу надо бороться. Исход дела до последнего момента предугадать невозможно.

Иногда уже в ходе судебного разбирательства, обвиняемому инкриминируют другую статью. Адвокат поможет избежать этого. Еще до суда адвокат обговорит с клиентом все возможные позиции. Обвиняемый, например, может полностью отрицать свою вину. В другом варианте адвокат может добиться смягчения наказания. При этом он представляет суду доказательства, которые позволят смягчить приговор.

Разумеется, юрист должен быть грамотным, с наличием богатого опыта в рассмотрении подобных дел. Адвокат может сопровождать клиента и после вынесения приговора. Если обвиняемый получит реальный срок, юрист может добиться его освобождения из мест лишения свободы по УДО.

Борьба с манипулированием отчетностью

Этот вид корпоративных правонарушений часто используют и контролирующие акционеры, и менеджеры среднего звена, в чьих интересах находится завышение показателей: продаж, выручки, чистой прибыли и капитализации акций компании.

Такая искаженная отчетность не всегда выявляется сразу, в том числе и налоговыми органами, но обычно приносит существенный ущерб компании и ее миноритарным акционерам. Следует понимать, что искажения наиболее просто вносятся не в бухгалтерскую отчетность, правила составления которой жестко регулируются российскими нормами бухгалтерского учета, а в отчетность по МСФО, которая предоставляется банкам и инвесторам. Обязанность по составлению такой отчетности законом возложена на крупные акционерные общества; банки; страховые компании и ряд некоторых других субъектов рынка.

Но крайне часто для получения инвестиции или кредита заемщику предлагают подготовить и представить отчетность, подготовленную по этим стандартам. И тут возникает проблема, связанная с тем, что МСФО предполагает использование таких понятий, как справедливая стоимость и приоритет экономического содержания над формой. Проблема появляется из-за отсутствия четких критериев оценки, возможны ее различные методы и диапазоны, это логично приводит к тому, что в отчетность вносятся субъективные искажения. При наличии заранее обдуманного умысла и больших границ искажений они приобретают форму корпоративного мошенничества.

Список литературы

1. Токманцев Д.В. К вопросу о способах хищения наркотических средств или психотропных веществ // Уголовное право. 2015. № 2. С. 75.
2. Сидорова А.В. Объективные признаки кражи // Вестник Челябинского государственного университета. – 2013. – № 11 С. 106
3. Воронцова С.В. К вопросу квалификации преступлений в сфере электронных платежей // Банковское право, 2009, N 1
4. Приговор Норильского городского суда Красноярского края от 31.07.2017 г. Дело № 1-265/2017 https://судебныерешения.рф/28544196/extended
5. Приговор Советского районного суда г. Красноярска от 07 февраля 2018 г Дело №1-94/2018 https://судебныерешения.рф/33117136/extended
6. Токманцев Д.В. К вопросу о способах хищения наркотических средств или психотропных веществ // Уголовное право. 2015. № 2. С. 75.

Способы корпоративного мошенничества

Таким образом, при исследовании причин, субъектов и видов совершения правонарушений можно четко выстроить такую их классификацию:

• мошеннические действия с активами, к которым относится их неправомерная продажа в результате несогласованных сделок, списание активов с баланса компании, оценочное занижение стоимости активов, замена ценных активов на менее ценные;
• вывод выручки в компании, специально созданные для этих целей, дочерние, зависимые или так называемые «технические», в зарубежной практике они называются special purpose entities. Это влечет за собой уменьшение выручки, неоправданный рост расходов, снижение прибыли, возникновение убытков. Применяется этот тип мошенничества чаще всего в целях снижения доходов миноритарных акционеров, и его ключевым примером в России стало дело ;
• обременение компании обязательствами. Это приводит не только к их росту, конечной целью таких действий часто становится контролируемое банкротство с дальнейшим выводом активов;
• мошенничество с отчетностью приводит к изменению истинной стоимости активов, размеров обязательств, как дебиторских, так и кредиторских.

Факторы риска

При анализе работы компании с целью выявления возможных рисков корпоративных мошенничеств исследователи признают следующие их виды:

• низкий уровень контроля над деятельностью руководителей компании со стороны топ-менеджмента, который не в состоянии выявить риск мошенничества. Объем полномочий руководителей ничем не ограничен, он не уравновешивается их ограничениями и контролем;
• мотивация менеджмента, основанная на повышении капитализации компании. Именно она приводит к большинству нарушений, связанных с искажениями финансовой отчетности;
• большая доля сделок, совершаемых со связанными и зависимыми компаниями. Это однозначно говорит о манипуляциях с размерами расходов и выручки, а также о переводе убытков на дочерние компании, что приводит к завышению финансовых показателей материнской;
• частая смена поставщиков и покупателей. Это свидетельствует не только об отсутствии стабильного позиционирования на рынке, но и о том, что компания использует для увеличения расходов и снижения доходов технические фирмы, специально создаваемые с этой целью и быстро ликвидируемые;
• сложная структура бизнеса, при которой операционные компании работают отдельно от держателей активов, дополнительно создаются торговые дома, аутсорсинговые и консультационные фирмы. Это четко скажет о рисках манипуляции с налогами и выручкой.

Опытный эксперт, осуществляя аудит бизнеса, сможет выявить большинство зон риска, проведя собственную классификацию применяемых способов корпоративного мошенничества. На основании этих данных инвестор или банкир смогут принять обоснованное решение о возможности кредитования такого бизнеса.